La Legge n. 234, approvata il 30 dicembre 2021 (Legge di bilancio 2022, art. 1, comma 44), ha rinnovato e prolungato fino al 2025 gli incentivi e agevolazioni per l'acquisto di beni strumentali. Di fatto, la tipologia di modalità di fruizione degli incentivi è rimasta invariata. Sono, tuttavia, diminuiti le percentuali del costo del bene, che si basa sul credito d’imposta, e il massimale degli investimenti rispetto alla legge di bilancio 2021. Vediamo nel dettaglio questi aspetti.
Le agevolazioni fiscali, previste dalla legge di bilancio, sono:

• Credito d’imposta per investimento in altri beni strumentali materiali
• Il credito d’imposta per investimenti nel mezzogiorno
• Il credito d’imposta per investimento in beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati

Credito d’imposta per investimento in altri beni strumentali materiali

Il credito per altri beni strumentali materiali, meglio conosciuto come ex Super Ammortamento, è riservato all’acquisto di beni diversi da quelli compresi nel credito per beni strumentali tecnologicamente avanzati e prevede le seguenti condizioni:

• 6% nel limite massimo dei costi ammissibili, pari a 2 milioni di euro

Credito d’imposta per investimenti nel mezzogiorno

Il credito d’imposta per investimenti nel mezzogiorno è dedicato alle imprese presenti ed operanti in Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia e Sardegna. E’ fruibile per l’acquisto, anche mediante contratti di locazione finanziaria, di macchinari, impianti e attrezzature, destinati a strutture produttive già esistenti o da impiantare nei suddetti territori.

Il credito d’imposta sarà determinato come segue:

• nella misura del 45% per le piccole imprese
•  35% per le medie imprese
• 25% per le grandi imprese.

Si tenga inoltre presente che in Abruzzo le misure scendono rispettivamente al 30%, 20% e 10%. L’incentivo viene determinato in rapporto ai valori massimi, rispettivi per i limiti dimensionali delle imprese di 3 milioni, di 10 milioni e di 15 milioni. In caso di leasing, si assume il costo sostenuto dal locatore per l’acquisto dei beni al netto delle spese di manutenzione.

Credito d’imposta per investimento in beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati

Questo credito d’imposta è invece pensato per tutte quelle, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive sul territorio Italiano, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione. Tale credito viene riconosciuto sulla base delle seguenti indicazioni:

• 40% del costo per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro
• 20% del costo per la quota di investimenti oltre i 2,5 milioni di euro e fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 10 milioni di euro
• 10% del costo per la quota di investimenti tra i 10 milioni di euro e fino al limite di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni di euro.

Chi può accedere alle agevolazioni 2022-2025 "Transizione 4.0"?

Possono accedere ai crediti d’imposta tutte le imprese residenti nel territorio italiano, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito.

Quali sono i beni strumentali che rientrano nelle agevolazioni?

Il credito d'imposta si applica su beni nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa, (acquistati anche in leasing) ovvero sistemi d’aspirazione industriale che ricadono nella dicitura dell’allegato della legge di bilancio “filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attività di macchine e impianti.”
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